ЭФФЕКТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «НОВОПОКРОВСКИЕ ТЕПЛОВЫЕ СЕТИ»

   Задолженность – общая сумма денежных средств, подлежащих уплате в счет погашения долгов. Различают дебиторскую задолженность, т.е. сумму долгов, которые должны быть уплачены данной организации должниками (дебиторами), и кредиторскую задолженность, т.е. сумму долгов данной организации своим кредиторам.

    Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», можем раскрыть сущность формирования дебиторской и кредиторской задолженности, и как влияют эти задолженности на управление организацией.

    Порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг.

    В состав кредиторская задолженности также включают задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда и задолженность перед органами социального и медицинского страхования. Кредиторская задолженность представляет собой компоненту заемных средств. Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, организация зачастую вынуждена прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов,  например к бартеру, подвергаться  разного рода штрафным санкциям.

    Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы:

-   задолженность, обусловленную процессами основной деятельности организации;

-   задолженность по другим операциям.

    Как экономическая категория дебиторская и кредиторская  задолженности определяют экономические отношения между поставщиками и заказчиками в процессе купли-продажи продукции, товаров и услуг. Движущий мотив этих отношений - получение экономических выгод в будущем.

    Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью - залог эффективного бизнеса. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Огромное влияние на финансовое состояние организации оказывают как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них, поэтому управление дебиторской и кредиторской задолженностью является основой ведения предпринимательской деятельности.

     Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей организации последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

    Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

    В конечном счете все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность организации в  денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

    Рассмотрим предлагаемый вариант управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Новопокровские тепловые сети» за 2011 г. - 2013 г., представленные в Табл. 1. 

Таблица 1 Изменение балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженностей в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов

   Исходя из приведенных отчетных данных организации, можно определить показатели, характеризующие движение дебиторской и кредиторской задолженности по данным 2013 г.

     Однодневная выручка от продаж составляет 42418/365 = 116,2 тыс. руб. Соответствующая ей дебиторская задолженность равна 7051 тыс. руб.

   Следовательно, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности как результат договорных условий расчетов с покупателями составляет 60,68 дней (7051 / 116,2 = 60,68).

    Однодневные затраты на проданную продукцию с учетом изменения остатков запасов равны (42007 + 268)/365 = 115,82 тыс. руб.

     Кредиторская задолженность, относящаяся к оцениваемому периоду: 3210 тыс. руб.

    Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности, отражающая условия расчетов с поставщиками, расчетов по оплате труда и расчетов с бюджетом, равна 27,72 дня (3210 / 115,82 = 27,72).

Проанализировав Табл. 1, видим, что:

-    в рамках обозначения дебиторской и кредиторской задолженности не выполняются долгосрочная и просроченная, что свидетельствует об отсутствии финансовых затруднений в ООО «Новопокровские тепловые сети».

-   в среднем через каждые 6,02 дня предприятие получает оплату от дебиторов и через каждые 13,21 дня обязано платить кредиторам.

    Еще раз обращаем внимание на то, что эти средние показатели оборачиваемости сложились как совокупный результат всех договорных условий расчетов с покупателями и поставщиками, а также сроков выплат по фонду оплаты труда и бюджету. Поэтому они могут служить для оценки влияния на финансовое состояние организции условий расчетов с покупателями и поставщиками.

    Если условия расчетов не нарушаются, то каждые 13,21 дня организация получает денежные средства от покупателей в сумме, равной 7051 тыс. руб., а каждые 27,72 дня уплачивает кредиторскую задолженность в размере 3210 тыс. руб. Если такие же условия расчетов сохраняются и в последующих кварталах, то можно проследить движение платежей дебиторов и кредиторам и состояние денежных средств на каждую дату платежа дебиторов и платежа кредиторам.

    При эффективном управлении можно оценить или даже предугадать, порождают ли сложившиеся условия расчетов недостаток средств в обороте или свободные средства в обороте, какова величина названных средств, в течение какого периода времени они имеют место, определить остатки дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода, оценить в целом влияние условий расчетов на финансовое состояние организации, факторы, формирующие характер этого влияния. В конечном счете оценка всего перечисленного позволяет принимать решения об изменениях условий расчетов с покупателями и поставщиками в пределах имеющихся возможностей.

    В результате анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности с учетом их нормативных значений рекомендуется провести следующие мероприятия:

-    принятие решения о замене форм расчетов, или по крайней мере об установлении их оптимального критического уровня на основе анализа эффективности вексельных расчетов или операций по переуступке прав требования долга;

-   составление программы по ликвидации задолженности по выплате заработной платы (при наличии такой задолженности);

-   рассмотрение возможности реструктуризации задолженности по платежам в федеральный бюджет и внебюджетные государственные фонды.

    Для наиболее эффективного управления финансами ООО «Новопокровские тепловые сети» следует создать в собственной организационной структуре планово-экономический отдел или аналитическую службу, для разработки финансовой и экономической политики организации, опираясь на систему бюджетов.

    Для получения таких информационно-экономических решений необходимо использование программного обеспечения, которое призвано нивелировать организационную сложность обработки информации на предприятиях. Если ранее это достигалось сложными вычислениями и обработками на компьютере больших объемов документации, то в настоящее время непрерывно усложняющаяся информация совершенствуется с помощью современных программных средств.

В настоящее время существуют такие пакеты прикладных программ, с помощью которых можно не только постоянно информировать руководство предприятия о его работе, но и принимать управленческие решения.

  Список литературы

 1.     Справочно-правовая система «Гарант».

2.     Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Новопокровские тепловые сети» за 2013г.

3.     Бороненкова, С.А. Экономический управленческий анализ. Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2010. с.5 - 375

4.     Савицкая, Г. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий. Учебник- М.: Инфра- М, 2010 - 688 с.

5.     Рекомендации Лысенко И.В. –аудитора, аттестованного Минфином РФ