01 января 2016г.
В современной экономике управление финансовым состоянием сельскохозяйственного предприятия и методы его оценки являются наиболее важными элементами успешной организации бизнеса и повышения эффективности его функционирования.
Благополучное финансовое состояние сельскохозяйственного производства - важнейшее условие эффективного функционирования бизнеса. Для его достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность, ликвидность баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования. Финансовое состояние отражает способность сельскохозяйственным организациям финансировать свою текущую деятельность и развитие, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность.
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния.
В ходе исследования нами разработана методика анализа финансового состояния для сельскохозяйственных организаций. Рекомендуемая методика анализа финансового состояния адаптирована к специфике сельскохозяйственного производства и включает в себя три этапа, представленных на Рисунке 1.
Рис.1. Основные этапы рекомендуемой методики анализа финансового состояния, адаптированной к специфике сельскохозяйственного производства
На первом этапе, следует проводить экспресс-анализ имущественного состояния организации.
Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности ТНВ «Михеев и К» за 2013 год показал, что количество основных средств увеличилось на 16,8%, что является положительным моментом в инвестиционной деятельности предприятия. В 2013 году произошло уменьшение дебиторской задолженности на 818 тыс. руб. или на 31,1% на фоне роста выручки от продаж на 15,1%.
В исследуемой организации произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных средств.
Пассив баланса ТНВ «Михеев и К», увеличился на 14,3% в 2013 году по сравнению с 2013 годом. Это произошло за счет увеличения собственного капитала на 2506 тыс. руб.
Второй этап характеризуется анализом показателей финансовой устойчивости исследуемой организации. Для того чтобы оценить финансовую устойчивость,
важно проанализировать, какие средства и каким образом могут быть мобилизованы для предстоящих расчетов. По общему правилу предприятие платежеспособно, когда его активы превышают внешние обязательства
(как
краткосрочные, так и долгосрочные). В качестве показателей оценки платежеспособности организации необходимо использовать финансовые коэффициенты [1, с.101-105].
Таблица 1Экспресс-анализ имущественного состояния в ТНВ «Михеев и К» за 2012- 2013 годы
Показатель
|
в тыс
|
2012 год
. в
|
% к
|
в тыс. р
|
2013 год
уб. в % к
|
Изменение (+/-), тыс.
|
Темп
|
руб.
|
валюте
баланса
|
|
валюте
баланса
|
руб.
|
роста, %
|
Актив баланса
|
Валюта баланса
|
20929
|
100
|
23931
|
|
100
|
3002
|
14,3
|
Иммобилизированные
активы
|
8346
|
39,9
|
9278
|
|
38,8
|
932
|
11,2
|
Оборотные
активы, в том
числе
|
12583
|
60,1
|
14653
|
|
61,2
|
2070
|
16,5
|
Запасы
|
9618
|
46,0
|
9872
|
|
41,3
|
254
|
2,6
|
Дебиторская
задолженность
|
2631
|
12,6
|
1813
|
|
7,6
|
-818
|
-31,1
|
Денежные средства
|
334
|
|
|
1,6
|
2968
|
|
12,4
|
2634
|
788,6
|
Пассив баланса
|
Валюта баланса
|
20929
|
100
|
23931
|
|
100
|
3002
|
14,3
|
Собственный капитал
|
19796
|
94,6
|
22302
|
|
93,2
|
2506
|
12,7
|
Заемный капитал:
в том числе
долгосрочные обязательства
|
670
|
|
|
3,2
|
0
|
|
|
0
|
-670
|
-100,0
|
краткосрочные
обязательства
|
463
|
|
|
2,2
|
1629
|
|
6,8
|
1166
|
251,8
|
в том числе
займы и кредиты
|
0
|
|
|
0
|
1000
|
|
4,2
|
1000
|
0
|
кредиторская
задолженность
|
438
|
|
|
2,1
|
602
|
|
|
2,5
|
164
|
37,4
|
В Табл. 2 представлен анализ показателей финансовой устойчивости ТНВ «Михеев и К».
Коэффициент независимости организации в 2013 году составил 0,93. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное значение говорит о неоправданно высокой доли собственного капитала - 93% в общем капитале; организация почти не прибегает
к привлечению заемных денежных средств. Коэффициент автономии в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизился всего на 2,1%. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 33,3% и все равно является ниже оптимального и составляет 0,04.Соотношение заемных средств и собственных средств в 2013 году соответствует норме. Коэффициент финансовой устойчивости в 2013 году снизился по сравнению с 2012 годом на 5,1% и составил 0,93. Это значение соответствует нормативному значению.
Таблица 2 Анализ показателей финансовой устойчивости ТНВ «Михеев и К» в 2012 – 2013 годах
№
п/п
|
Показатель
|
2012 год
|
2013 год
|
Изменение
(+/ -)
|
Темп
роста, %
|
1.
|
Собственный капитал, тыс. руб.
|
19796
|
22302
|
2506,00
|
12,7
|
2.
|
Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.
|
0
|
1000
|
1000,00
|
0
|
3.
|
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
|
2631
|
1813
|
-818,00
|
-31,1
|
4.
|
Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.
|
670
|
0
|
-670,00
|
-100,0 |
5.
|
Стоимость имущества, тыс. руб.
|
20929
|
23931
|
3002,00
|
14,3
|
6.
|
Коэффициент независимости (концентрации собственного
капитала)
|
0,95
|
0,93
|
-0,01
|
-2,1
|
7.
|
Коэффициент финансовой зависимости
|
1,06
|
1,07
|
0,02
|
0,9
|
8.
|
Коэффициент концентрации привлеченного (заемного)
капитала
|
0,03
|
0,04
|
0,01
|
33,3
|
9.
|
Соотношение заемных средств и собственных средств
|
0,03
|
0,04
|
0,01
|
33,3
|
10.
|
Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости
имущества
|
0,13
|
0,08
|
-0,05
|
-38,5
|
11.
|
Удельный вес собственных и долгосрочных заемных
средств
в стоимости
имущества (коэффициент финансовой устойчивости)
|
0,98
|
0,93
|
-0,05
|
-5,1
|
По нашему мнению, на третьем этапе следует проводить анализ финансовых результатов и рентабельности организации.
В приведенной ниже Табл. 3 обобщены основные финансовые результаты деятельности ТНВ «Михеев и Компания» за год и аналогичный период прошлого года.
Из «Отчета о финансовых результатах» следует, что за
2013 год организация получила прибыль от продаж в размере 1791 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом.
Рентабельность - это показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Онат отражает важную информацию о том, с какой отдачей были использованы ресурсы организации.
Основные показатели рентабельности и коэффициенты, характеризующие ее, приведены в Табл. 3.
Таблица 3 Анализ рентабельности ТНВ «Михеев и К» в 2012 – 2013 годах
Показатель
|
2012 год
|
2013 год
|
Изменение
(+/ -)
|
Темп роста,
%
|
Чистая прибыль тыс. руб.
|
2614
|
2513
|
-101
|
-3,9
|
Выручка от реализации, тыс. руб.
|
13576
|
15627
|
2051
|
15,1
|
Собственные средства, тыс. руб.
|
19796
|
22302
|
2506
|
12,7
|
Основные средства, тыс. руб.
|
8336
|
9268
|
932
|
11,2
|
Запасы и затраты, тыс. руб.
|
9618
|
9872
|
254
|
2,6
|
Стоимость имущества, тыс. руб.
|
20929
|
23931
|
3002
|
14,3
|
Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.
|
670
|
0
|
-670
|
-100,0
|
Коэффициенты рентабельности имущества
|
0,12
|
0,11
|
-0,01
|
-8,3
|
Коэффициенты рентабельности собственных средств
|
0,13
|
0,11
|
-0,02
|
-15,4
|
Коэффициенты рентабельности производственных фондов
|
0,15
|
0,13
|
-0,01
|
-13,3
|
Коэффициенты рентабельности продаж
|
0,19
|
0,16
|
-0,03
|
-15,8
|
Коэффициенты рентабельности перманентного капитала
|
0,13
|
0,11
|
-0,02
|
-15,4
|
Представленные в таблице показатели рентабельности в течение анализируемого периода имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ТНВ «Михеев и К».
Таким образом, предложенная методика анализа финансового состояния позволит детально оценить разнонаправленные показатели, и на основе полученных результатов анализа своевременно разрабатывать рациональные управленческие решения, что будет способствовать повышению результативности бизнеса.
Список литературы
1. Карельская С.Н. Анализ платежеспособности организации [Текст] / С.Н. Карельская // Бухгалтерский учет.– 2010. - №12. – С.101-105.