20 апреля 2016г.
В данной статье рассматривается тема налогообложения малого предпринимательства. Представлены данные о проблемах малого бизнеса и системы налогообложения. Определена значимость налогового законодательства в деятельности малых предприятий.
Ключевые слова: малый бизнес, экономика, налоги, закон.
This article discusses the topic of taxation of small businesses. Data on the problems of small businesses and the tax system. Determine the significance of the tax legislation in the activity of small enterprises.
Keywords: small business, economics, taxes, law.
Малое предпринимательство является важным элементом экономической жизни, гармоничное развитие которого зависит от разнообразия форм хозяйственной деятельности. Малый бизнес способствует появлению новых инновационных технологий производства, стимулирует развитие конкуренции в экономике, повышает эффективность производства. В то же время, малый бизнес является важнейшим аспектом поддержания конкурентной рыночной экономики
На развитие малого предпринимательства оказывает большое влияние система налогообложения. По данным опроса «РБК» на первом месте из главных проблем малого и среднего бизнеса – «высокие ставки по кредитам»: из 7000 респондентов эту позицию отметили более половины (3723 человека). Почти столько же указали на «неопределенность экономической ситуации» и «высокие налоги» (3633 и 3580 человек соответственно) (Рисунок 1).
Так как субъектами РФ в 2015-2020 годах могут приниматься законы о налоговых каникулах для индивидуальных предпринимателей, то главное условие их предоставления – переход в течение двух лет после вступления в силу таких законов на УСН или патентную систему налогообложения.11 Ставка по данным налогам составит 0% на два налоговых периода со дня регистрации предпринимателя [п. 4 ст. 346.20 НК РФ].12
11
Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ "О
внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
12 Налоговый кодекс Российской Федерации [электронный ресурс]: часть первая: от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16.07.1998 г.:
[ред. от 29.12.2015 г.].
В рамках программы льгот налогообложения малому бизнесу в 2015 году
фискальными органами проведен ряд мероприятий, направленных на упрощение администрирования существующих налогов и сборов.13 Внедрена обязательная электронная отчетность. Электронная налоговая отчетность уже несколько лет эффективно используется субъектами предпринимательства РФ.14 Новации 2015 года ввели дополнительные обязательства по контролю над этими операциями. Причем в случае нарушения предпринимателем контрольных процедур фискальные органы имеют право применять жесткие санкции, вплоть до блокировки счета предприятия.15 Новые формы деклараций, отмена журналов регистрации счетов-фактур, создание электронных онлайн-сервисов для подачи отчетности и внесения обязательных платежей и сборов. Эти изменения действительно помогут предпринимателю более эффективно и оперативно осуществлять налоговое планирование своего бизнеса. Также, ужесточился контроль со стороны фискальных
органов. Несмотря на заявленные налоговые каникулы (мораторий на проверки), реформа, декларирующая льготное налогообложение малого бизнеса, вводит новый порядок привлечения предпринимателей к уголовной ответственности за налоговые нарушения. Согласно новациям в нормы об уголовном производстве, сегодня инициировать возбуждение уголовного дела можно на основании простого заявления в правоохранительные органы. В рамках программы налоговых льгот был введен индивидуальный подход к определению размеров ответственности предпринимателей.16 Фискальным органам разрешено вменять штрафы ниже предельных размеров, установленных НК РФ. Эта норма позволяет определять ответственность предпринимателя, исходя из реальных условий ведения ним хозяйственной деятельности, что, безусловно, является положительным изменением. Однако такая новация создает пространство для внедрения новых коррупционных схем.
Также в рамках программы снижения налогов для малого предпринимательства предусмотрен ряд мер по увеличению базы налогообложения и введение новых налоговых сборов. Новыми видами налогообложения стали: налоговый сбор (платеж в казну, который осуществляет продавец из расчета торговой площади, на которой производится торговая деятельность), налог на недвижимое имущество (уплата процента от кадастровой стоимости коммерческой недвижимости, находящейся в собственности предпринимателя), пересчет взносов в государственные страховые фонды (увеличились взносы в Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд в связи с повышением минимального размера оплаты труда).
Таким образом, на основании рассмотренных новшеств можно сделать вывод что льготы для малого и среднего бизнеса в 2015 году имеет достаточно усеченный характер.
13 Государственная программа налоговых льгот малому бизнесу
14 Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ (ред. от 29.06.2015) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015).
15 Статья 88. Камеральная налоговая проверка (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
16 Государственная программа налоговых льгот малому бизнесу
Список литературы
1. Главные проблемы малого и среднего бизнеса. / Опрос РБК: что мешает малому и среднему бизнесу. // РБК – «РосБизнесКонсалдинг» - информационное агентство. [Электронный
ресурс] режим доступа: http://www.rbc.ru/own_business/15/01/2015/54b7ab729a794706d0027693
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [электронный ресурс]: часть первая: от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16.07.1998 г.: [ред. от 29.12.2015 г.]. [Электронный ресурс] режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=181525;div=LAW;dst=100004,1;rnd=189271.5 073472512885928
3. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ (ред. от 29.06.2015) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015). [Электронный ресурс] режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=177388;div=LAW;dst=100004,1;rnd=189271.1 3785774842835963
4. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". / Малый и средний бизнес: основные изменения и перспективы на 2015 год// Гарант.ру – информационно-правовой портал. – 21 января 2015. [Электронный ресурс] режим доступа: http://www.garant.ru/article/602378//
