РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

Исследованием вопросов сущности денежных потоков и методов управления ими, а также отдельных аспектов экономико-математического моделирования движения денежных средств занимались многие ученые- экономисты, в частности И.А. Бланк, О.В. Жалко, Т.А. Талах, И.Б. Хома, О.И. Крип, И.Ш. Тимбекова и другие. Научные исследования в области денежного оборота нашли широкое отражение в трудах таких экономистов как И.Т. Балабанов, А.И. Балабанов, И.А. Бланк, C.B. Большаков, В.В. Бочаров, В.В. Ковалев, A.M. Косой, М.Н. Крейнина, H.A. Никифоров, В.П. Привалов, P.C. Сайфулин, E.H. Стоянова, Т.В. Теплова, А.Д. Шеремет, Е.И. Шохин и др.

Денежные потоки организации – это распределенная во времени последовательность поступлений и расходований, генерируемая на протяжении временного горизонта операций внутренними и внешними пользователями в масштабах организации.[1]

Одним из этапов управления денежными потоками является этап планирования. Планирование денежных потоков помогает финансовому менеджеру определить источники денежных средств и оценить их использование, а также выявить ожидаемые денежные потоки, а значит, перспективы роста организации и ее будущие финансовые потребности. [3]

Рассмотрим формирование денежных потоков в государственном бюджетном учреждении.

В международной практике в основе анализа денежных потоков лежит требование соблюдения требований МСФО №7 «Отчеты о движении денежных средств», где принято выделять денежные потоки по трем видам деятельности: текущей (производственно-коммерческой), инвестиционной, финансовой.

В РФ порядок раскрытия информации о денежных средствах организации регламентируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43. Рекомендованный формат отчета представлен в Приказе Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н.

Тема финансирования здравоохранения, в том числе оценки финансового состояния медицинских учреждений является особенно актуальной в период реформирования и развития бюджетной системы РФ.[4]

Финансовое состояние характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами. Актуальность данного вопроса обусловила развитие методики анализа финансового состояния некоммерческого бюджетного учреждения.

В современных социально-экономических условиях анализом финансовой отчетности заинтересованы не только компании (корпорации), но и государственные бюджетные и автономные учреждения, как методом управления территориальными бюджетами. [5]

Важным условием эффективной деятельности предприятия любой формы собственности является достаточный объем денежных средств, а также умелое управление денежными потоками, поддержание их сбалансированности во времени и как следствие этого — обеспечение ликвидности и платежеспособности организации. [2]

Представленная методика помогает сформировать отчет о движении денежных средств, используя форму 721 «Отчет о финансовых результатов» бюджетного учреждения см. Табл.1

Таблица 1  

Методика формирования денежного потока государственного учреждения здравоохранения

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

На основе полученной методики составляем отчет о движении денежных средств по ГБУЗ НО «Городецкая ЦРБ» за 2012-2013 гг., а также проведем анализ сбалансированности объемов денежного потока, представленный в Табл.2

Таблица 2  

Анализ сбалансированности объемов денежного потока ГБУЗ НО «Городецкая ЦРБ»

Чистый денежный поток в 2013  году сократился на 24098 тыс. руб. Это связано  в первую очередь с увеличением оттоков денежных средств по всем видам деятельности, а также уменьшением поступлений. Достаточность денежного потока в 2013 году снизилась на 0,02. Если значение коэффициента больше или равно 1, это означает, что ЧДП текущего периода будет достаточно для погашения обязательств, увеличения стоимости внеоборотных активов и выплаты дивидендов.

Рентабельность положительного денежного потока (притока) уменьшилась в 2013 году на 1,65%. Рентабельность отрицательного денежного потока (оттока) уменьшилась в 2013 году на 1,75%.

Дефицитность притока денежных средств в 2013 году составила 0,02% и сократилась на 0,03% по сравнению 2012 годом. Дефицитность оттока денежных средств в 2013 году составила 0,02% и сократилась на 0,02% по сравнению 2012 годом.

Значение коэффициента реинвестирования стремится к минимуму, то имеет место более полное, чем ранее использование возможностей реинвестирования денежного потока. Если значение коэффициента реинвестирования увеличивается, то все большая часть денежного потока остается свободной после реинвестирования и за счет него может быть увеличен остаток денежных средств.

Таким образом, резюмируя результаты анализа результативного чистого денежного потока и чистых денежных потоков от каждого вида деятельности учреждения, можно охарактеризовать ситуацию, связанную с ее денежными потоками в прошлом году и в отчетном году, в целом как удовлетворительную, а произошедшие изменения – как неоднозначные.

Представленная методика формирования отчета о движении денежных средств дает возможность рационально оценить денежные потоки по видам деятельности. При оценки финансового состояния можно использовать методы и формулы, которые разработаны для коммерческих предприятий. Комплексный анализ финансовых показателей может своевременно указать на негативные тенденции и возможное ухудшение положения учреждения, а достоверная и объективная оценка денежных потоков учреждения нужна для принятия эффективных управленческих решений. В нынешней, сложной экономической ситуации бюджетные некоммерческие учреждения обязаны оценить не только свое положение на рынке, но и финансовое состояние конкурентов и партнеров, не совершать многих ошибок в управленческой деятельности.

Таким образом, управление денежными потоками в целом является важным элементом финансовой политики учреждения, оно полностью охватывает всю систему управления учреждением. От качества и эффективности управления денежными потоками зависит не только его устойчивость в конкретный период времени, но и возможность дальнейшего развития, достижения финансового успеха в долгосрочной перспективе. Проведенный анализ свидетельствует о важности дальнейшего исследования проблемы оптимизации денежных потоков учреждения, как в теоретическом, так и в практическом аспекте. Формирование механизма оптимизации денежных потоков является одним из наиболее приоритетных направлений финансового менеджмента предприятий, однако для эффективной его реализации необходим глубокий качественный и количественный анализ на различных уровнях. Использование современных методов экономико-математического моделирования является необходимым условием регулирования и оптимизации денежных потоков предприятий. Именно такой подход даст возможность эффективно использовать денежные средства и направлять их на цели развития предприятия.

Список литературы

1.     Коваленко О.Г. Совершенствование финансово-экономической деятельности организации на основе управления денежными потоками // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы международной Научной Конференции (г.Москва, апрель 2011 г.). Т. II. – М.: РИОР, 2011.-с.110-113

2.     Логинова Т.В. Денежные потоки организации и их отражение в российской и международной практике //Актуальные вопросы экономических наук: материалы II международной Научной Конференции (г.Уфа, апрель 2013 г.)-Уфа: Лето, 2013.-с.62-65

3.     Моисеева    Е.Г.     Управление     денежными     потоками:    планирование,    балансировка,    синхронизация //Справочник экономиста.2010 №5

4.     Яшина Н.И., Богомолов С.В. Методика определения результативности лечебно-профилактических учреждений на основе комплексной оценки стандартизированных результативно-производственных и сметно-бюджетных показателей деятельности // Финансы и кредит. – 2010.-№7(391).-с.29-36.

5.     Яшин С.Н., Яшина Н.И. Управление бюджетами территорий в современных условиях реформирования бюджетной системы Российской Федерации // Финансы и кредит. 2004. №15. С.47-56